Eckwerte zur Erbschaftsteuer / Schenkungsteuer

1. Allgemeines

Ausgangspunkt für die Ermittlung der Erbschaft- und Schenkungsteuer ist die Bewertung des übertragenen Vermögens. Für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke wird für die meisten Vermögensgegenstände der sog. gemeine Wert herangezogen (~ Markt-/Verkehrswert). 

Die Höhe der Steuer richtet sich dann im Grundsatz

• zum einen nach dem Verwandtschaftsgrad zwischen dem Begünstigenden und Begünstigten (bestimmt die Steuerklasse),                                                                                                                                            
• zum anderen nach dem Wert des übertragenen Vermögens (bestimmt den Steuersatz innerhalb der Steuerklasse)                                                                                                                                                                      
• sowie nach den gesetzlichen Freibeträgen,

die nachfolgend – ohne auf Ausnahmen und Besonderheiten, wie z.B. Steuerberfreiungen einzugehen – zusammengefasst werden.

2. Steuerklassen i.S.d. § 15 ErbStG

Das Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz differenziert die Erwerber in drei Steuerklassen:

Zur Steuerklasse I gehören:

1. der Ehegatte,
2. die Kinder und Stiefkinder,
3. die Abkömmlinge der in Nummer 2 genannten Kinder und Stiefkinder,
4. die Eltern und Voreltern bei Erwerben von Todes wegen;

Zur Steuerklasse II gehören:

1. die Eltern und Voreltern, soweit sie nicht zur Steuerklasse I gehören,
2. die Geschwister,
3. die Abkömmlinge ersten Grades von Geschwistern,
4. die Stiefeltern,
5. die Schwiegerkinder,
6. die Schwiegereltern,
7. der geschiedene Ehegatte;

Zur Steuerklasse III gehören:

alle übrigen Erwerber und die Zweckzuwendungen.

3. Freibeträge i.S.d. § 16 ErbStG

Steuerfrei bleibt in den Fällen der unbeschränkten persönlichen Steuerpflicht der Erwerb

1. des Ehegatten in Höhe von 500.000 Euro;
2. der Kinder im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2 und der Kinder verstorbener Kinder im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2 in Höhe von 400.000 Euro;
3. der Kinder der Kinder im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2 in Höhe von 200.000 Euro;
4. der übrigen Personen der Steuerklasse I in Höhe von 100.000 Euro;
5. der Personen der Steuerklasse II in Höhe von 20.000 Euro;
6. der Personen der Steuerklasse III in Höhe von 20.000 Euro.

Hinweis: Es gibt noch eine Reihe weiterer Freibeträge bzw. Steuerberfreiungstatbestände, wie z.B. die Steuerbefreiungen nach § 13 ErbStG und der besondere Versorgungsfreibetrag nach § 17 ErbStG.

4. Steuersätze i.S.d. § 19 ErbStG

Der anzuwendende Steuersatz ist der nachfolgenden Tabelle zu entnehmen:

Die Größe "steuerpflichtiger Erwerb" versteht sich nach Abzug von Freibeträgen. Beispiel: Erhält ein Kind eine Schenkung von seinem Vater in Höhe von 600 T€, ist zunächst der persönliche Freibetrag von 400 T€ in Abzug zu bringen. Es verbleibt somit ein steuerpflichtiger Erwerb von 200 T€, der mit 11% zu versteuern ist.